Налоги за 2015 год для единщиков «за себя»

Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 28.12.2014 г. № 80­-VIII (далее — Закон № 80) установлены размеры минимальной заработной платы (далее — МЗП) на 2015 год. В свою очередь, для плательщиков первой и второй группы ставка единого налога зависит от размера минимальной зарплаты. А вот размер ЕСВ «за себя» рассчитывается одинаково для всех групп единого налога. Для подсчета ЕСВ прежде всего важен минимальный страховой взнос, который рассчитывается исходя из МЗП.
Итак, согласно ст. 8 Закона № 80 месячная МЗП составляет: с 01.01.2015 г. — 1 218 грн., с 01.12.2015 г. — 1 378 грн.

Группы единщиков в 2015 году

С 01.01.2015 г. будет действовать только четыре группы. Причем 4­я группа предназначена исключительно для сельхозпроизводителей, соответствующих четким требованиям.
Согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-­VIII плательщики единого налога третьей — шестой групп, которые находились на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января 2015 года считаются плательщиками единого налога третьей группы.
Более детально о «единых» изменениях читайте в № 1 газеты за 2015 год.

Единый налог

Итак, месячные ставки единого налога для упрощенцев, которые устанавливают местные органы власти (п. 293.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК), в 2015 году составляют:

• для 1 группы — в пределах до 10% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.);
• для 2 группы — в пределах до 20% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).

Для 1­-й и 2­-й группы ставка рассчитывается на каждый год отдельно (однако в течение года не меняется). При этом размер единого налога неизменен и не зависит от суммы дохода (если плательщик не нарушал правила, установленные для своей группы).

Сроки уплаты единого налога для единщиков 1­-й и 2­-й группы — не позднее 20 числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то заплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).
В свою очередь, для 3­-й группы единый налог рассчитывается по другим правилам и напрямую зависит от суммы полученного дохода (по ставкам 2% (с уплатой НДС) и 4% (без уплаты НДС)). Для третьегруппников ставка единого налога имеет строго зафиксированный размер и не подлежит ежегодному пересчету.

ЕСВ

ЕСВ «за себя» начисляется на суммы, которые определяются единщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом месячная сумма ЕСВ «за себя» не может быть менее размера минимального страхового взноса.

Если ФЛП не зарегистрирован на добровольных началах, то ставка ЕСВ «за себя» составляет 34,7%.

Самое главное, что для всех плательщиков единого налога ЕСВ «за себя» рассчитывается по одинаковым правилам.

ЕСВ уплачивают за каждый квартал. Следует помнить, что плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала (пп. 2 п. 4.6 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455).

При окончательном расчете за календарный квартал предприниматель перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Иными словами, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить за квартал общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-­VI, далее — Закон № 2464).

Если последний день срока уплаты ЕСВ выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый после него рабочий день (п. 4.10 Инструкции № 455).

Также следует отметить, что минимальный страховой взнос меняется при каждом изменении МЗП.

Согласно Закону № 80 месячный размер минимального страхового взноса (ЕСВ «за себя») составляет:

• с 01.01.2015 г. — 422,65 грн. (1 218 грн. х 34,7%);
• с 01.12.2015 г. — 478,17 грн. (1 378 грн. х 34,7%).

Необходимо отметить, что если в течение года законодатели поменяют размеры МЗП, то, естественно, изменится минимальный страховой взнос (ЕСВ «за себя»). Поэтому внимательно следите за нашими публикациями, в которых мы обязательно уведомим читателей об этом.

ПРИМЕР

Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ необходимо уплачивать частному предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 1 — для единщика первой группы, в Таблице 2 — для второгруппника. 
Необходимо отметить, что сумма ЕСВ «за себя» одинакова для ФЛП на всех группах единого налога (первой, второй, третьей).

Исходные условия, по которым осуществлен расчет

Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный орган власти может установить другую ставку). То есть в нашем примере для 1-­й группы ставка единого налога составляет 10% от МЗП, установленной на 01.01.2015 г. (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.), а для 2­-й группы — 20% от МЗП, установленной на 01.01.2015 г. (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).

ЕСВ «за себя» (для всех групп единого налога) рассчитан исходя из размера минимального страхового взноса со ставкой 34,7%.

В нашем примере ЕСВ «за себя» уплачивается один раз в квартал (то есть предприниматель не платит в течение квартала авансовые ЕСВ-­платежи).

Примечания

1. В соответствии с п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней». Для получения такой льготы ФЛП необходимо подать соответствующее заявление в свою налоговую (в случае болезни к заявлению нужно прилагать копии листка(ов) нетрудоспособности).

2. ФЛП на упрощенной системе налогообложения освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). 

Таблица 1

ФЛП-­единщик 1-­й группы

Согласно данным Таблицы 1 всего за 2015 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 1­-й группе необходимо уплатить 6 588,92 грн.
Отметим, что за 2014 год при аналогичных обстоятельствах первогруппники заплатили чуть меньше — 6 533,40 грн.

Таблица 2

ФЛП­-единщик 2-­й группы

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2015 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2-­й группе необходимо уплатить 8 050,52 грн.

Отметим, что за 2014 год при аналогичных обстоятельствах второгруппники заплатили чуть меньше — 7 995 грн.